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                          2019年注册会计师《税法》每日一练

                          作者:小白老师 来源:转载 日期:2018-10-20 13:07:48 人气:22

                          2019年注会《税法》之业务招待费和广告费


                          一、单选题

                          某企业2017年销售货物收入1500万元,出租房屋收入500万元,转让房屋收入300万元,接受捐赠收入100万元,政府补助收入50万元。当年实际发生业务招待费20万元,广告费支出为52万元。2016年超标广告费90万元,则2017年税前准予扣除的业务招待费和广告费金额合计为( )万元。

                          A、152 

                          B、62 

                          C、15 

                          D、90




                                【正确答案】A

                          【答案解析】转让房屋的收入、接受捐赠收入和政府补助的收入属于营业外收入,都不是销售(营业)收入的范围。2017年业务招待费的税前扣除金额:标准一是发生额的60%,20×60%=12(万元);标准二是最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰,(1500+500)×5‰=10(万元)。两者相比选其小,税前扣除的业务招待费为10万元。2017年广告费扣除限额=(1500+500)×15%=300(万元),实际支出52万元,尚结余税前扣除指标248万元,2016年超标的广告费90万元小于248万元,超标的广告费可以在本年全部扣除。则2017年税前准许扣除的广告费=52+90=142(万元)。合计扣除=10+142=152(万元)【本题选自应试指南154页】



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